9 najvýraznejších rozdielov medzi živnosťou a s.r.o.

Rozhodovanie medzi živnosťou a s.r.o. patrí medzi najdôležitejšie kroky pri začiatkoch podnikania. V tomto článku sa pozrieme na 9 najvýraznejších rozdielov, výhody a nevýhody oboch foriem podnikania a ukážeme si reálne príklady, ktoré vám môžu pomôcť urobiť správne rozhodnutie.

1. Založenie

• živnosť – Jednoduchá registrácia – v priebehu 15minút už môžete byť hrdou živnostníčkou a legálne predávať svoju službu alebo produkty. Náklady na založenie sú len malý poplatok 7€-11€ (alebo aj zadarmo ak sa vám to podarí online cez slovensko.sk) Pre založenie živnosti môžete tiež využiť služby advokáta alebo špecializovanej firmy, ale často to nie je potrebné

• s.r.o. – Je potrebné spísať si spoločenskú zmluvu (ak ste dvaja a viac spoločníkov) alebo zakladateľskú zmluvu (ak si jedna), návrh na zápis do obchodného registra a inú dokumentáciu. Často je na to potrebné využiť služby advokáta alebo špecializovanú firmu. Súdny poplatok za zápis do obchodného registra je 150€ + cena za službu advokáta alebo špecializovanej spoločnosti. Založenie – teda zápis do obchodného registra záleží často od vyťaženosti súdov – môže to byť do 14tich dní, ale kľudne aj celý mesiac.

2. Administratíva

• Živnosť – ak nie je platiteľom dph – stačí daňová evidencia – jednoduchá tabuľka v exceli v ktorej sú oddelené príjmy a výdaje – nemá stanovenú štruktúru, podmienkou je iba chronologické poradie. Môže viesť aj jednoduché účtovníctvo – toto ale podlieha Zákonu o účtovníctve a za nedodržanie správnych účtovných postupov hrozia pokuty

• s.r.o. – Obchodný zákonník určuje že právnická osoba musí viesť podvojné účtovníctvo – nie je to jednoduchý typ evidencie. Účtuje sa o každom účtovnom prípade, každej faktúre, potvrdenke, pohybe na bankovom výpise. Správnosť podlieha Zákonu o účtovníctve a postupom účtovania a za nedodržané postupy môže daňový úrad uložiť pokutu. Náklady na účtovníka pri vedení podvojného účtovníctva bývajú vyššie

3. Náklady živnosť vs. s.r.o.

• živnosť – ak nie je platiteľom DPH počas celého obdobia, môže uplatniť paušálne náklady vo výške 60% príjmov vo výške maximálne 20.000€ plus zaplatené odvody. Ak je platiteľom DPH počas celého obdobia (prekročí obrat 50000€ a stáva sa platiteľom DPH od nasledovného 1.1. – môže uplatniť iba preukázateľné výdavky.

• s.r.o. – môže uplatniť jedine preukázateľné náklady – žiadny paušál – a do daňových nákladov idú iba náklady priamo súvisiace s dosahovaním a udržiavaním príjmov – ktorýkoľvek náklad môže byť v prípade daňovej kontroly rozporované a neskôr aj dodanené a prípadne penalizované (ak spoločnosť nepreukáže priamu súvislosť daného nákladu s príjmami tak ich môže daňový úrad vyhodiť. – napríklad náklady na ubytovanie na pracovných cestách počas leta napríklad v hoteli v niektorej bežnej dovolenkovej destinácii)

4. Odvody – živnosť vs. s.r.o.

• živnosť : Aké minimálne odvody platí živnostník – do zdravotnej poisťovne a do sociálnej poisťovne?
  • Minimálne povinné sociálne odvody pre rok 2025 : 237,02€
    • Odvody do sociálnej poisťovne v roku 2026 nebude platiť, ak v roku 2025 neprekročí hranicu príjmov – 9144€
  • Minimálne odvody do zdravotnej poisťovne pre rok 2025 : 107,25€

• s.r.o.: Ak nie je vo vlastnej sro zamestnaná, tak si platí odvody do zdravotky sama ako samoplatiteľ a nie sú nákladom s.r.o.
  • Ak sa vo svojej s.r.o. zamestná, všetky mzdové náklady sú súčasťou daňových nákladov s.r.o.

5. Daň z príjmu – sadzba

• živnosť s obratom do 100000:
  • Pri príjmoch zo zamestnania, z prenájmu, z použitia umeleckého diela, – 19% z tej časti základu dane (príjmy – výdaje) ktorá neprekročí 48441,43€,  potom 25% z tej časti základu dane ktorá prekročí hranicu
  • Pri príjmoch z podnikania (§6 ods1), príjmoch z inej samostatnej činnosti (§6 ods2 – napr výkon advokácie) – sadzba – 15%
  • Ak prekročí hranicu 100000 aplikuje sa sadzba – 19% a 25% podľa výšky základu dane – dôležitý údaj je hranica 48441,43€

• živnosť s obratom viac ako 100000 – ak prekročí hranicu 100000 aplikuje sa sadzba – 19% a 25% podľa výšky základu dane – prekročenia hranice 48441,43€

---

• s.r.o. – obrat do 100 000€
  • Sadzba dane 10% – avšak aplikuje sa inštitút minimálnej dane (čiže platí daň z príjmu aj keby spoločnosť dosiahla stratu) a výška minimálnej dane sa určuje podľa obratu. Najnižšia je 340€ pri obrate do 50000€
• s.r.o. – obrat nad 100 000 do 5 000 000
  • Sadzba 21% – a tiež sa aplikuje inštitút minimálnej dane – od 50 000 do 250 000€ je to 960€ aj keby spoločnosť dosiahla stratu
• s.r.o. – obrat nad 5 000 000€
  • Sadzba 24%

6. Daň z príjmu – nezdaniteľná čiastka

• živnosť– aplikuje nezdaniteľnú čiastku pri príjmoch zo závislej činnosti a z podnikania (alebo inej samostatnej činnosti) – pre rok 2025 je to 5753,79 (mesačne je to 479,48€) – kráti sa ak základ dane prekročí hranicu (25424,27€)
• s.r.o.–  nemôže aplikovať nezdaniteľnú čiastku – zdaňuje všetky príjmy .. Avšak mzdy zamestnancov (napríklad ak sa spoločníčka zamestná) sú daňovými nákladmi spoločnosti

S.r.o. po skončení roka podá daňové priznanie, schváli účtovnú závierku a spoločníkovi môže vyplatiť podiel na zisku (podľa zakladateľskej zmluvy alebo spoločenskej zmluvy) – ktoré zdaní zrážkovou daňou – pre rok 2025 je to sadzba 7% .. (spoločníkovi vyplatí podiel očistený o zrážkovú daň). Nezdaniteľnú čiastku neaplikuje aj keď je spoločník technicky fyzická osoba.

7. Riziká – ručenie

• Živnosť – živnostník ručí celým svojim majetkom – to znamená že ak sa niečo pokašle, a napríklad dlží priveľkú sumu na odvodoch alebo na daniach, môže prísť a pravdepodobne aj príde k exekúcii  na majetku.
• s.r.o. – ručí iba do výšky základného imania – zo Obchodného zákonníka vyplýva že minimálna výška základného imania je 5000€

8. Financie – výber peňazí/zisku/zárobku/podielu

• živnosť – môže narábať s financiami ako s vlastnými – v podstate aj s majetkom (ako napríklad auto atď), môže riešiť uvery a auto si kľudne previesť do osobného vlastníctva pri dodržaní určitých zásad – zo svojho podnikania si ho nemusí „kupovať“
• s.r.o. – financie spoločnosti musia byť striktne oddelené, sro je separátna „osoba“ a majetok spoločnosti nie je majetkom spoločníka. Preto nemôže ľubovoľne vyberať peniaze z účtu alebo z pokladne.. Tiež musí doložiť doklad o úhrade ak uhradí záväzok spoločnosti (faktúru) zo svojich osobných financií.   Majetok spoločnosti – napríklad auto – nemôže bezplatne používať na súkromné účely len tak, alebo nemôže dávať do nákladov telefóny svojich rodinných príslušníkov.  Právo na podiel na zisku spoločnosti má až po ukončení zdaňovacieho obdobia, po úhrade dane zo zisku, po úhrade strát minulých období a po úhrade zrážkovej dane z vyplateného podielu.

Majetok – napríklad auto  na úver nemôže len tak bez dokladov presúvať na seba ako fyzickú osobu – aj keby mu úverova spoločnosť  povolila presun úveru … Auto z majetku dostane iba vyradením – a to buď predajom (za trhovú cenu), alebo darovaním (dar je nedaňovým nákladom spoločnosti – o tom neskôr) alebo likvidáciou (o tom musí existovať doklad, buď škodová udalosť alebo doklad o likvidácii auta určenou spoločnosťou)

Tak isto zásoby spoločnosti určené k predaju alebo k výrobe nie je možné len tak dať k dispozícii spoločníkovi, je nevyhnutné robiť inventúru a s mankom sa správne vysporiadať – zvyčajne nedaňový odpis.

9. Ukončenie podnikania – živnosť vs. s.r.o.

• živnosť – veľmi jednoducho – behom hodiny môžete zrušiť alebo prerušiť živnosť
• s.r.o. – proces likvidácie zaberie aj niekoľko mesiacov, je potrebné zaplatiť likvidátora a riadne vysporiadať všetky záväzky spoločnosti.

Výhody a nevýhody

živnosť :

• jednoduchšie založenie a ukončenie a nižšie náklady
• neobmedzené ručenie vlastným majetkom živnostníka
• Jednoduchšia administratíva, zväčša nemusíte viesť ani účtovníctvo vo väčšine prípadov stačí súbor jednoduchých tabuliek pre daňovú evidenciu
• okamžitý prístup k zárobkom/zisku

s.r.o.:

• ručenie obmedzené – na majetok firmy, respektíve do výšky základného imania, ktoré je 5000€ (prípadne môže byť viac, ak sa rozhodnete vložiť do začiatku podnikania viac)
• vyššie počiatočné náklady, zložitejšie založenie a zložitejšie ukončenie podnikania
• náročnejšia administratíva, zvyčajne sa nezaobídete bez účtovníka alebo účtovnej kancelárie
• zárobky/zisk je k dispozícii až po ukončení zdaňovacieho obdobia, podaní daňového priznania k dani z príjmu a schválení závierky.

Tak ktorú formu podnikania zvoliť? 

Odpoveď je v skutočnosti dosť individuálna a závisí na mnohých faktoroch, neexistuje jednoznačná odpoveď aj keby som vám ju veľmi rada dala.

Závisí od vašich cieľov, obratov, ochoty riadiť administratívu. Ak chcete mať všetko správne a legálne od začiatku, ak by ste chceli porovnanie na vašu konkrétnu situáciu a vaše konkrétne čísla, odporúčam osobnú konzultáciu.

Môžeme si okrem iného prejsť konkrétne čísla a môžeme navrhnúť postup presne pre vás.